Системы налогообложения: виды, как выбрать и как совмещать

Налоги — обязательный аспект каждого бизнеса, платить их нужно всем без исключения. Но бизнес бывает разный, и не все предприниматели потянут общую ставку в 20%. Поэтому госорганы разработали специальные режимы для компаний разных размеров и категорий. Условия и правила их применения меняются чуть ли не каждый год, и в этом материале мы собрали актуальные сведения о системах налогообложения для самозанятых, ИП и ООО в 2026 году.

Система (или режим) налогообложения — это комплекс правил, по которым бизнес обязан регулярно отчислять налоги государству. Они отличаются между собой ставками, условиями применения и лимитами по доходам. Всего в России действуют 6 систем налогообложения:

• Упрощённая система (УСН)
• Автоматизированная упрощённая система (АУСН)
• Общая система (ОСНО)
• Патентная система (ПСН)
• Налог на профессиональный доход (НПД)
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Список доступных вам систем налогообложения ограничен вашим статусом. Больше всего режимов может выбрать индивидуальный предприниматель, меньше — юридическое лицо. А предприниматель в статусе самозанятого может платить налог только по одной системе — НПД.

В этой статье мы подробно расскажем, кто может использовать каждый режим и в каких случаях выгодно его применять. А ещё здесь вы найдёте:

• Пошаговую инструкцию по выбору системы налогообложения
• Ответ на вопрос, можно ли комбинировать налоговые режимы
• Какие страховые взносы нужно платить на разных режимах

УСН (в народе «упрощёнка») — один из самых популярных режимов среди малого и среднего бизнеса, его применяют, по разным оценкам, от 30% до 50% всех компаний и ИП в стране. Для УСН есть два варианта начисления налога: на доходы и на доходы минус расходы.

Ставки на УСН

• При УСН «доходы» нужно платить 6% с доходов организации.
• При УСН «доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами.

Первый вариант прост и выгоден, когда расходов немного или их сложно подтвердить документами:

Второй вариант подходит для бизнеса, в котором расходы занимают значимую долю выручки — тогда предприниматели не ленятся собирать документы, чтобы обеспечить низкую налоговую нагрузку.

Кто может применять УСН?

УСН могут использовать ИП и юридические лица, если:

• В течение года в среднем у них работало не больше 130 человек;
• Годовой доход компании — не более 490,5 млн руб.
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 218 млн руб.;
• Нет филиалов;
• Владеют не больше 25% других организаций.

Какие налоги можно не платить на УСН?

Те, кто применяет УСН, не платят:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Налог на прибыль;
• Налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость (НДС) на УСН

С 1 января 2026 года все компании на УСН, чья годовая выручка превышает 20 млн рублей, обязаны платить НДС. В 2027 году лимит снизится до 15 млн, а в 2028 году — до 10 млн рублей.

Подробнее об этих изменениях и как они отражаются на бизнесе мы рассказывали в этом ролике:

До проведения налоговой реформы от уплаты НДС были освобождены предприятия с годовым доходом до 60 млн рублей. Теперь же лимит снизился в три раза и лишил упрощенную систему главного преимущества — простоты.

Если ранее предприниматели могли легко и самостоятельно рассчитать сумму налога (6% или 15%), то теперь им приходится учитывать НДС, что создает дополнительные издержки на бухгалтерские услуги.

В связи с этим многие мелкие предприятия задумались о переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения.

Спецрежим АУСН — это эксперимент по автоматизации расчёта и уплаты налога. Налоговики ещё больше упростили «упрощёнку»: компании на этом режиме не готовят отчёты и ничего не рассчитывают. За них это делает сама налоговая по данным, собранным у банков.

АУСН помогает и бизнесу, и ФНС: с одной стороны, облегчение условий налогообложения стимулирует предпринимательскую активность, а с другой, ФНС легче контролировать и собирать налоги.

Ставки на АУСН

При АУСН «доходы» нужно платить 8% с доходов организации. При АУСН «доходы минус расходы» — 20% с разницы между доходами и расходами.

Кто может применять АУСН?

С 2025 году автоматизированную «упрощёнку» могут использовать ИП и юридические лица, подходящие под следующие условия:

• Выручка за год не больше 60 млн руб.;
• В течение года в среднем у них работало не больше 5 человек;
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.;
• Счёт открыт в одном из уполномоченных банков (на февраль 2026 года их 24);
• Зарплата сотрудникам выплачивается только на карту.

Название говорит само за себя — эта система подходит всем без исключения ИП и юрлицам. У нее нет отдельных условий, ограничения по доходам или числу сотрудников. По сути, это несколько налогов, которые платит организация, не применяющая специальные режимы. Если бизнесмен не подаёт заявление о переходе на спецрежим, он автоматически ставится на общую систему.

Организации на ОСНО платят:

• Налог на прибыль 25%
• НДФЛ за сотрудников (от 13% до 22% в зависимости от дохода)
• НДС 0%, 10%, 22%*
• Налог на имущество юрлиц

ИП на ОСНО платят:

• НДФЛ за сотрудников (от 13% до 22% в зависимости от дохода)
• НДФЛ с дохода бизнеса (от 13% до 22% в зависимости от дохода)
• НДС 0%, 10%, 22%*
• Налог на имущество физлиц

Бизнесмены не любят ОСНО за сложную отчётность: здесь все налоги рассчитываются отдельно, и по каждому нужно заполнять свою декларацию. Налоговая нагрузка на ОСНО выше, чем на спецрежимах.

Но есть и очевидный плюс ОСНО: его стоит выбирать тем компаниям, которые хотят работать с крупными клиентами на таком же режиме.

В отличие от других режимов, на ПСН (или попросту «на патенте») предприниматель платит фиксированную сумму, которая не зависит от его доходов или других показателей. Перед стартом он платит за работу на конкретном виде деятельности на нужный ему период. Сумма платы зависит от того, чем занимается предприниматель, планируемого периода работы и числа сотрудников. На ПСН не нужно платить НДФЛ, НДС или налог на имущество, а также отчитываться перед налоговой.

Кто может применять патент?

Патентную систему применяют только ИП со штатом не более 15 человек и только при определённых видах деятельности. Чаще всего это услуги:

• Перевозки сухопутным, водным транспортом;
• Ремонт — от очков до локомотивов и жилых зданий;
• Аренда, прокат и стоянки;
• Изготовление мебели;
• Строительство;
• Пошив штор, одежды;
• Автомойки, шиномонтаж, автомастерские;
• Спортивные, языковые школы или детские развивающие центры;
• Бухгалтерские и юридические конторы;
• Экскурсоводы и гиды;
• Студии дизайна или разработки ПО;
• Кафе и столовые, фургоны с фастфудом;
• Парикмахерские и салонами красоты;
• Гостиницы.

Перечень доступных для ПСН видов деятельности в разных регионах может отличаться. Проверить подходит ли ваше предприятие для этого режима можно через специальный сервис ФНС. Там же можно рассчитать стоимость патента для своего города.

НПД используют те, кто работает в одиночку: на нём не нужно подавать отчёты и декларации, платить страховые взносы, а всё взаимодействие с налоговой ведётся через приложение «Мой налог».

Ставки на НПД

• 4% с платежей от физических лиц;
• 6% с платежей от юридических лиц.

Кто может применять НПД?

НПД — это режим, созданный специально для предпринимателей в статусе самозанятых. Однако его могут использовать и ИП без сотрудников с доходом до 2,4 млн руб. в год. Это очень удобно для начинающих ИП: на НПД не нужна онлайн-касса, которая требуется в других режимах.

ЕСХН создан специально для поддержки предпринимателей, которые занимаются растениеводством, животноводством, рыболовством, рыбоводством, лесным или сельским хозяйством. Словом, имеют статус сельхозпроизводителей. Чтобы его получить, нужно не только продавать сельхозпродукцию, но и самостоятельно производить сырьё для дальнейшей переработки и реализации. Доля доходов от такой деятельности должна быть не менее 70%.

Ставки на ЕСХН

Стандартная ставка налога на ЕСХН составляет 6% от разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах она снижается вплоть до 0%.

Например, в Московской и Челябинской областях нулевая ставка действует для всех, кто применяет ЕСХН. А в Башкортостане и Северной Осетии предпринимателям нужно соответствовать ещё нескольким критериям. Ознакомиться с полным списком регионов, предоставляющих льготные ставки по ЕСХН, можно по ссылке.

Какие налоги не нужно платить на ЕСХН?

• НДФЛ
• Налог на прибыль
• Налог на имущество организаций и физических лиц.

Вот пошаговая инструкция, как выбрать налоговый режим:

1. Выясните, какие режимы вам доступны. Помните, что только ИП доступны все существующие системы, самозанятые и ООО ограничены в выборе. Также важен вид деятельности вашей компании: например, ЕСХН можно использовать только тем, кто работает в сельском хозяйстве, а патент чаще всего применяют в сфере услуг.

2. Посчитайте ваш годовой доход и определите, какой режим вы можете использовать с комфортным запасом для роста:

С ростом дохода вы можете менять налоговый режим. Эту последовательность тоже стоит рассчитать и продумать.

Например, косметолог может начать работать на дому как самозанятый, а после того, как его доход превысит 2,4 млн руб. — зарегистрировать ИП, открыть кабинет, взять напарника и оформить патент. Когда бизнес вырастет до салона красоты с доходом свыше 20 млн руб., придётся сменить режим налогообложения на УСН, а по достижении 490,5 млн руб. — на ОСНО.

3. Определите число сотрудников. Аналогично доходу: посчитайте, сколько сотрудников вам нужно сейчас, и спланируйте, сколько понадобится через год-два.

4. Выясните остаточную стоимость основных средств. Остаточная — это сколько стоят автомобили, недвижимость и крупное оборудование за вычетом амортизации, т.е. износа. Если эта сумма превысит 150 млн руб., то вам будет не доступна АУСН, а если — 218 млн руб., то не получится применять и обычную «упрощенку».

5. Учтите возможности роста бизнеса. Заранее решите, будете ли вы в ближайшие годы нанимать больше 130 сотрудников, открывать филиалы или создавать дочерние организации. Возможности развития компании должны быть заложены в бизнес-плане. Всё это — препятствия для использования УСН.

6. Рассчитайте налоговую нагрузку по всем доступным режимам. Сравните суммы налогов к уплате при разных условиях. Учтите страховые взносы и минимальный налог в некоторых спецрежимах.

7.  Проверьте дополнительные условия выбранного режима. Иногда на выбор режима влияет не то, сколько вы будете платить, а другие факторы, например, свобода от отчётности или необходимость работать с крупными компаниями.

Использовать два налоговых режима можно только в статусе ИП, и только в следующих вариациях:

• Патент и УСН;
• Патент и ОСНО;
• Патент и ЕСХН.

Совмещать налоговые режимы также можно двумя разными способами:

• По нескольким видам деятельности в одном регионе;
• По одному виду деятельности в разных регионах.

Предприниматель может выбрать разные режимы для разных направлений работы. Например, для услуг груминга собак использовать патентную систему, а для продажи аксессуаров для питомцев — УСН.

ИП может работать в двух регионах или больше, и в каждом из них использовать удобный налоговый режим. Например, с доходов по перевозке грузов в одной области платить налог по УСН, а в другом — оплатить патент.

Прежде чем ответить на этот вопрос, нужно узнать, что такое страховые взносы.

Эти средства направляются на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. За счет них выплачиваются больничные, декретные и в будущем — пенсии. Кроме того, существуют отдельные взносы на травматизм.

Как рассчитать страховые взносы?

Стандартный размер страховых взносов составляет 30% от заработка сотрудника. До 2026 года весь малый и средний бизнес имел право на льготный тариф, но с этого года привилегию отменили.

Исключение составили предприятия из 54 отраслей, которые по-прежнему попадают по льготы — для них предусмотрены пониженные страховые взносы (7,6%, 15%).

В частности, такое право сохранил общепит. Для компаний в этой сфере страховые взносы рассчитываются в два этапа: 30% в пределах 1,5*МРОТ и 15% с выплат выше 1,5*МРОТ.

Чтобы было понятнее, объясним на примере. Предположим, есть два друга — Игорь и Денис. Игорь работает продавцом в табачном магазине, а Денис — официантом в кафе. Зарплата у них одинаковая — по 50 000 тысяч рублей, но страховые взносы, которые за них оплачивают работодатели будут отличаться.

Рассчитаем страховые взносы за Игоря. Помним, что табачные магазины в перечень приоритетных отраслей не попадают, поэтому взносы составят 30%.

Теперь рассчитаем страховые взносы за Дениса. Кафе, как и весь общепит, попадает под льготы, поэтому страховые взносы за сотрудников будут меньше, так как в расчете учитывается МРОТ. 

Сначала считаем размер 1,5*МРОТ:

Далее вычисляем размер страховых взносов в соответствии с льготой:

Кто может не платить страховые взносы?

Освобождаются от уплаты страховых взносов только ИП и самозанятые на НПД. Также стандартные страховые взносы не взымаются с тех, кто применяет АУСН. Тем не менее, такие компании и ИП обязаны платить взнос за травматизм. В 2026 году он составляет 2959 рублей.

Рекомендованные материалы:

• Что ждет бизнес в 2026 году?
• Переходный период поможет малому бизнесу сохранить льготы по налогам
• Российский малый бизнес массово переходит на АУСН